Физическое лицо для целей таможенного оформления — человек, гражданин Российской Федерации, достигший возраста 18 лет и являющийся стороной сделки с иностранным лицом.
Таможенное оформление физических лиц путем подачи электронной декларации на товары — явление не распространенное, так как в большинстве случаев физические лица перемещают через государственную границу товары для личного пользования*. Но, как показывает практика, необходимость в таком оформлении может возникнуть.
Примеры таможенного оформления физических лиц
Пример 1.
Физическое лицо — гражданин РФ по договору купли-продажи продает иностранному физическому лицу оборудование для предприятий общественного питания, находящееся в собственности, с последующим вывозом на территорию государства покупателя. Приграничный таможенный орган отказывается пропускать груз через границу без таможенной декларации.
Пример 2.
Физическое лицо — гражданин РФ приобретает в интернет-магазине партию запасных частей для кофейных аппаратов. Таможенный орган прибытия определяет товар, как коммерческий и отказывается выдавать получателю без оформленной декларации на товары.
Данные примеры являются реальными случаями декларирования товаров физических лиц.
Несмотря на то, что математически точных признаков отнесения или неотнесения грузов к коммерческим партиям нет, существуют ряд критериев, на основании которых таможенный орган принимает решение:
- устное или письменное обращение физического лица;
- характер груза;
- частота перемещение физическим лицом грузов через границу;
- количественные характеристики груза.
Категории товаров, не относящиеся к товарам для личного пользования
| Икра осетровых видов рыб в количестве более 250 г; |
| Рыба, ракообразные (живые, охлажденные, мороженые) в количестве более 5 кг; |
| Этиловый спирт, алкогольные напитки и пиво общим объемом более 5 л, ввозимые лицом, достигшим 18-летнего возраста; |
| Этиловый спирт, алкогольные напитки и пиво, перемещаемые лицом, не достигшим 18-летнего возраста; |
| Табак и табачные изделия в количестве более 200 сигарет, или 50 сигар (сигарилл), или 250 г табака, или указанные изделия в ассортименте общим весом более 250 г, ввозимые лицом, достигшим 18-летнего возраста; |
| Табак и табачные изделия, перемещаемые лицом, не достигшим 18-летнего возраста; |
| Вывозимые с таможенной территории Евразийского экономического союза (далее — Союз) товары, в отношении которых законодательством государства — члена Союза установлены вывозные таможенные пошлины (за исключением топлива, находящегося в обычных баках транспортного средства для личного пользования, и в количестве не более 10 л в отдельной емкости); |
| Природные алмазы (за исключением бриллиантов стоимостью не более 75 тыс. долларов США, вывозимых с таможенной территории Союза); |
| Транспортные средства, не включенные в перечень отдельных видов авто- и мототранспортных средств и прицепов к авто- и мототранспортным средствам, являющихся транспортными средствами для личного пользования, утвержденный Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 30 июня 2017 г. N 74; |
| Двигатели внутреннего сгорания (за исключением подвесных лодочных моторов); |
| Котлы центрального отопления, классифицируемые в субпозиции 8403 10 ТН ВЭД ЕАЭС; |
| Машины, механизмы, оборудование, классифицируемые в позициях 8426 — 8430, 8433 — 8442, 8444 00 — 8449 00 000 0, 8453 — 8464, из 8465, 8466, 8468, 8474 — 8480, 8486, 8514, 8530, 8534 00, 8535, 8545, 8548, 9024, 9027, 9030 и 9031 ТН ВЭД ЕАЭС (за исключением косилок для газонов, парков или спортплощадок, бытовой пилы дисковой); |
| Солярии для загара; |
| Медицинская техника и оборудование (за исключением шприцов, игл, катетеров, канюлей, аналогичных инструментов, оборудования для измерения кровяного давления, температуры, а также аппаратуры, необходимой для использования по медицинским показаниям); |
| Мебель медицинская, хирургическая, стоматологическая или ветеринарная (за исключением необходимых для использования по медицинским показаниям больничных коек с механическими приспособлениями); |
| Парикмахерские кресла и аналогичные кресла, их части; |
| Аппаратура и оборудование для фотолабораторий, классифицируемые в товарной позиции 9010 ТН ВЭД ЕАЭС; |
| Приборы, аппаратура и модели, предназначенные для демонстрационных целей, классифицируемые в товарной позиции 9023 00 ТН ВЭД ЕАЭС; |
| Игры, приводимые в действие монетами, банкнотами, банковскими карточками, жетонами или аналогичными средствами оплаты; |
| Товары, в отношении которых применяются меры экспортного контроля, в случаях и порядке, установленных в соответствии с законодательством государства — члена Союза. |
Физическому лицо при таможенном оформлении товаров, признанных коммерческой партией или не относящихся к товарам для личного пользования, требуется произвести уплату обязательных таможенных платежей (сборов, пошлин, налогов).
Для этого необходимо осуществить банковский перевод денежных средств по реквизитам Федеральной таможенной службы на соответствующие коды бюджетной классификации, либо обратиться к таможенному представителю за оказанием такой услуги. По договору на таможенное оформление брокер имеет право совершать таможенные платежи за своего клиента.
Для физических лиц, так же, как и для юридических, предусмотрена возможность осуществления таможенных платежей через единый лицевой счет (ЕЛС).
Система ЕЛС разработана Федеральной таможенной службой для удобства участников внешнеэкономической деятельности. Денежные средства поступают на такой счет достаточно быстро и могут быть использованы абсолютно в любом таможенном органе.
Также их можно будет вернуть по письменному заявлению на указанный расчетный счет.
Нормы беспошлинного ввоза товаров для личных нужд для физических лиц
Важно учитывать, что для физического лица даже ввоз товаров для личных нужд может повлечь уплату таможенной пошлины. Так на 2020й год существуют нормы беспошлинного ввоза товаров для личных нужд физическими лицами.
| Категория товаров | Нормы беспошлинного ввоза | Ставка таможенной пошлины за превышение норм |
| Перевозимые воздушным транспортом в сопровождаемом и/или несопровождаемом багаже | Стоимость не превышает сумму, эквивалентную 10000 евро, и (или) вес не превышает 50 кг | 30 процентов от стоимости, но не менее 4 евро за 1 кг веса в части превышения стоимостной и (или) весовой норм |
| Перевозимые транспортом, отличным от воздушного, в сопровождаемом и/или несопровождаемом багаже, или в пешем порядке | по 31 декабря 2020 г. включительно — стоимость не превышает сумму, эквивалентную 750 евро, и (или) вес не превышает 35 кг
(С 1 января 2021 г. — стоимость не превышает сумму, эквивалентную 500 евро, и (или) вес не превышает 25 кг) |
30 процентов от стоимости, но не менее 4 евро за 1 кг веса в части превышения стоимостной и (или) весовой норм |
| Пересылаемые в международных почтовых отправлениях | Стоимость не превышает сумму, эквивалентную 200 евро, и (или) вес не превышает 31 кг | 15 процентов от стоимости, но не менее 2 евро за 1 кг веса брутто международного почтового отправления в части превышения стоимостной и (или) весовой норм |
| Табак и табачные изделия
|
200 сигарет, или 50 сигар (сигарилл), или 250 г табака, или указанные изделия в ассортименте общим весом не более 250 г в расчете на одно физическое лицо, достигшее 18-летнего возраста | 30 процентов от стоимости, но не менее 4 евро за 1 кг веса в части превышения стоимостной и (или) весовой норм |
| Алкогольные напитки и пиво, ввозимые в сопровождаемом и (или) несопровождаемом багаже | 3 л в расчете на одно физическое лицо, достигшее 18-летнего возраста | 10 евро за 1 л в части превышения количественной нормы 3 л, но не более 5 л. |
Регистрация участника внешнеэкономической деятельности (ВЭД) в таможенном органе
При первичном обращении в таможенные органы в качестве декларанта, любой участник ВЭД должен пройти регистрацию в таможенном органе. Данный процесс максимально упростился с глобализацией электронного декларирования и постепенного полного отказа от подачи деклараций на товары на бумажных носителях. Заключается он в документальном подтверждении следующих сведений о физическом лице:
- ФИО физического лица;
- серия и номер паспорта, место и дата выдачи;
- адрес регистрации по месту жительства;
- ИНН.
Этапы таможенного оформления для физических лиц
1) Подготовка и анализ первичного комплекта документов (договор купли-продажи, инвойс, описание товара) для определения условий поставки и подбора кода ТН ВЭД для товара. Данные сведения дают представление о том, из чего будет складываться основа для уплаты таможенных платежей и о надобности получения дополнительной разрешительной документации;
ВАЖНО! Физическое лицо не может выступать заявителем для получения разрешительной документации. В случаях, если на товар распространяются меры нетарифного регулирования, декларантом может выступать только юридическое лицо или индивидуальный предприниматель.
2) Заполнение на основе имеющихся сведений декларации на товары, декларации таможенной стоимости (при необходимости) с последующей подачей на таможенный пост для проведения проверки;
3) Проведение таможенными органами различных форм контроля. Сюда включается проверка:
- правильности заполнения граф декларации;
- кода ТН ВЭД, как основы для применения тарифных и нетарифных мер;
- заявления таможенной стоимости, как основы для исчисления платежей. Если у таможенного органа возникнет сомнение в достоверности этих данных, он может запросить комплект дополнительных документов;
- предоставленных документов и/или сведений.
Также одной из форм контроля является таможенный осмотр/досмотр товаров, требующий фактического предоставления товаров.
4) Выпуск декларации. С этого момента товар официально является помещенным под процедуру.
Документы необходимые для таможенного оформления физических лиц
К документам для таможенного оформления физических лиц относятся:
- Паспорт с пропиской;
- Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (ИНН).